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2023年10月14—10月15日，高級工商管理CEO研修班，我們邀請到國務(wù)院顧問團隊九大顧問之一、中國司法會計第一人喻景忠教授，為高級工商管理CEO研修班同學(xué)們帶來《稅務(wù)籌劃與公司治理》兩天精彩課程。

喻景忠《稅務(wù)籌劃與公司治理》

喻景忠

中國司法會計第一人，中南財經(jīng)政法大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師，清華、長江商學(xué)院特聘教授。國務(wù)院顧問團隊九大顧問之一。湖北省注冊會計師考試委員會兼職教授，最高檢察院司法會計顧問；武漢市司法會計鑒定專家委員會委員。

課程內(nèi)容

課程一開始喻景忠教授就給學(xué)員們講解了國民收入（實體收入、個人收入）次分配：經(jīng)濟（營業(yè)）收入~流轉(zhuǎn)稅及附加稅。流轉(zhuǎn)稅即為增值稅和消費稅。而附加稅可分為：1.城市維護建設(shè)稅，7%、5%。2.教育費附加，3%。3.地方性教育費附加，1%、2%。4.納入地方政府統(tǒng)一財富預(yù)算的各項政收費。5.應(yīng)交附加稅費=應(yīng)交增值稅與消費稅之和×稅（費）率。

緊接著喻景忠教授為學(xué)員們介紹增值稅及其特點。

增值稅的定義是對經(jīng)營收入中的新增價值部分課征的流轉(zhuǎn)稅。在進口、委托加工、銷售（含視同銷售）環(huán)節(jié)征收。而價稅分流和價稅合一就是在會計核算、納稅申報、增值稅專用發(fā)票開具時，分為不含增值稅價格、增值稅稅率、增值稅稅額三部分；【例】甲公司向乙公司銷售商品一批，合同約定總標(biāo)的為2600萬元，其中不含稅價格2000萬元，增值稅260萬元，適用13％的增值稅稅率；甲方收款時，依據(jù)合同向乙方開具專用發(fā)票。日常報價、資金結(jié)算時，價稅合一。

增值稅有兩類納稅人，依據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小，分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，劃分標(biāo)準(zhǔn)為年經(jīng)營收入500萬元（不含稅）。其中小規(guī)模納稅人主要優(yōu)惠有：年經(jīng)營收入低于120萬元的，免征增值稅；適用3%的稅率（目前采用1%的優(yōu)惠征收率），且不能享受進項抵扣；小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=含稅收入÷（1+征收率）×征收率。而一般納稅人稅率有13%、9%、6%等；可以享受進項抵扣及留抵退稅。一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。如差額為正數(shù)即為當(dāng)期應(yīng)交增值稅。若差額為負數(shù)：未抵完的進項稅額，可以在以后期間繼續(xù)抵扣；或享受留抵退稅優(yōu)惠。

喻景忠教授還提醒到免交增值稅的項目依據(jù)《增值稅條例》第十五條，共有七項：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。2.避孕藥品及用具。3.古舊圖書。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售的自己使用過的物品。喻景忠教授還提醒學(xué)員們要注意工商登記與稅務(wù)登記的技巧與誤區(qū)。

喻景忠教授還悉心為學(xué)員們講解消費稅的詳細知識。消費稅的征稅對象有：煙、酒、化妝品、成品油、鞭炮與煙火、貴重首飾與珠寶玉石、高爾夫球及球具、實木地板、一次性木筷、摩托車、小汽車、游艇、高檔手表、電池、涂料等。消費稅具有“奢侈稅”、“環(huán)保稅”的內(nèi)涵。喻景忠教授幽默地打趣到“所以我們男士抽煙喝酒，女士買新衣服買包那可是為國家做貢獻呢?！币脤W(xué)員一陣歡笑。消費稅有兩類稅率。從價定率：如甲類煙（調(diào)撥價每條70元及以上）稅率56%、白酒25%（不含增值稅價格）；同時從量定額：如香煙0.003元/只、白酒0.5元/500毫升、汽油1525元/噸等。隨后喻教授讓學(xué)員們思考，為何說煙、酒是第一大稅？為何燃油車使用成本較高？隨后喻教授向前排學(xué)員借了一根中華煙（細支），用中華煙舉例到，中華煙成本在4.78元出廠價50元，而它一包的稅收在43元。高價白酒的消費稅在30%左右。高端化妝品的消費稅在15%左右。而中國的行郵稅（行：國外旅游。郵：海外郵寄。）在25%-55%，這也使得一段時間里國內(nèi)的代購生意十分火爆，甚至走私也屢禁不止，前段時間的十一海關(guān)更是截獲了大批量走私商品。

接下來喻景忠教授展開闡述國民收入再分配：利潤~所得稅的相關(guān)內(nèi)容。其中企業(yè)所得稅的征稅對象為應(yīng)稅利潤，稅率為25%、20%、15%。而個人所得稅則是面向員工高工資、高獎金的雙高人群。以及自然人股東分紅、個人財產(chǎn)性收益（如原始股轉(zhuǎn)讓收益）。國家針對企業(yè)擴張及資產(chǎn)配置設(shè)置了財產(chǎn)稅。買房買地有契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、耕地占用稅。企業(yè)交通工具（如車輛）有車輛購置稅、車船使用稅、船舶噸稅。其次還有國家用于規(guī)范企業(yè)行為、資源利用及國家經(jīng)濟利益保護所設(shè)置的印花稅、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、關(guān)稅。

喻景忠教授表明，中國財富790萬億。其中國有財產(chǎn)有360萬億占比45.5%。富裕階層140萬戶，460萬人，人口占比0.3%，擁有財富占比36.7%共計290萬億。中產(chǎn)階層9900萬人，人口占比7%，擁有財富占比13.9%共計110萬億。其他人群13億人，人口占比92%，總財富30萬億，財富占比僅3.79%。中國的養(yǎng)老金存在滯后性其數(shù)目取決于對應(yīng)領(lǐng)取年代的經(jīng)濟水平，由此喻景忠教授建議大家有能力可以買一些保險，保險一定要買中國國有控股的保險公司。

喻教授打趣道：“未來老了你手里專門空余出來50萬，不為別的，單純用于兒女回家看你的時候包紅包用，不然兒女都不回家看你。這叫做，親情的維護也得靠財富基礎(chǔ)?！睂W(xué)員們聽了紛紛流露出，無奈但又真實無比的笑容。

面對“企業(yè)老板應(yīng)如何給自己發(fā)工資”的這個實際問題。喻景忠教授也通過嚴(yán)格測算準(zhǔn)確的為學(xué)員提供了參考建議：企業(yè)家企業(yè)年利潤在100萬以內(nèi)時，可給自己設(shè)定月薪為1.78-1.98萬，年終獎可設(shè)為15萬，總計36萬左右。企業(yè)家企業(yè)年利潤在100-400萬之間時，可給自己設(shè)定月薪為2.5-3萬，年終獎可設(shè)為16萬，總計48萬左右。企業(yè)家企業(yè)年利潤大于400萬時，可給自己設(shè)定月薪為3.5-3.9萬，年終獎可設(shè)為32-35萬，總計75-80萬左右。

喻景忠教授帶領(lǐng)學(xué)員們進入下一個知識板塊，投資、管理與收益。喻教授談到民營企業(yè)家既是投資人又是管理者，所以企業(yè)家投資人身份可以選擇以自然人名義入股；以特殊企業(yè)名義入股，包括以現(xiàn)有的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)名義入股；也可以現(xiàn)有控股的公司名義入股。這樣投資人的收益獲得方式可以以工資、薪金、獎金的方式獲??；以各種津貼、補貼等方式取得；以合規(guī)關(guān)聯(lián)交易方式取得（如將股東個人的不動產(chǎn)、其他重大資產(chǎn)，出租給公司，獲得租金收入）；也可以股東分紅（上市公司對自然人股東的特別優(yōu)惠外，均涉及20%的個人所得稅）方式取得。其中個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃收入部分：1.個人向公司出售無形資產(chǎn)時涉及到個人所得稅。2.個人向公司出售或出租動產(chǎn)時涉及到增值稅及附加稅費、個人所得稅。3.個人向公司出售不動產(chǎn)時涉及到增值稅及附加稅費、土地增值稅、個人所得稅。4.個人向公司出租不動產(chǎn)時涉及到增值稅及附加稅費、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

喻景忠教授就雙重身份者工資及獎金規(guī)劃應(yīng)考慮的相關(guān)財稅問題為學(xué)員們進行了詳細解答。工資及年終獎發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)必須兼顧的問題有：1.家庭重大支出及來源的可追溯性（如：孩子境外學(xué)習(xí)，父母對其必要的學(xué)費、住宿費、返往交通費的支助能力、支助限額等）。2.社保監(jiān)管的嚴(yán)格程度及風(fēng)險方面，要考慮到按工資總額交納或補交；按當(dāng)?shù)卣?guī)定的工資基數(shù)交納（社保工資基數(shù)<應(yīng)付工資總額）；工資總額的范圍。也要考慮到公司企業(yè)所得稅稅率及優(yōu)惠。在尋找綜合稅負平衡點與節(jié)稅時，其中公司給員工及高管發(fā)放薪酬與獎金，對節(jié)稅的正面影響。（無須發(fā)票，公司內(nèi)部造表，合規(guī)作成本費用列支；成本費用列支水平越高，賬面利潤越小，可以合規(guī)少交企業(yè)所得稅；股東同時兼高管，無須采用分紅模式獲取紅利，規(guī)避20%的紅利個稅。

最后，關(guān)于穿透、監(jiān)督與風(fēng)險推送方面的問題，喻景忠教授講解到穿透檢查的誘因是個人賬戶（私卡）大額資金流量的穿透。