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2024年6月15—6月16日，國務(wù)院顧問團(tuán)隊(duì)九大顧問之一、中國司法會(huì)計(jì)第一人喻景忠教授，為實(shí)戰(zhàn)4班同學(xué)們帶來《公司治理與稅務(wù)籌劃》精彩課程。

講師介紹

喻景忠

中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)副教授，長江商學(xué)院、清華大學(xué)，武漢大學(xué)，西南交通大學(xué)特聘教授；最高檢查院司法會(huì)計(jì)顧問，被譽(yù)為“中國司法會(huì)計(jì)博士第一人”

此次課程是很多同學(xué)期待已久的課程，大家熱情高漲，課堂座無虛席，充滿了濃郁的學(xué)習(xí)氛圍。喻景忠教授緊跟國家新政策、新形勢(shì)，為同學(xué)們講解“金稅四期”的關(guān)鍵點(diǎn)，以及企業(yè)財(cái)稅管理中遇到的各類問題。用最平實(shí)生動(dòng)的語言將復(fù)雜的問題簡單化，讓同學(xué)們了解稅法并扎實(shí)掌握，同學(xué)們積極思考，認(rèn)真學(xué)習(xí)！

喻景忠老師現(xiàn)場(chǎng)分析了大量的案例，以通俗易懂的語言將“金稅四期”對(duì)企業(yè)的影響講解給同學(xué)們，并逐步拆解企業(yè)中常見的稅務(wù)難題，引發(fā)同學(xué)們?cè)诎咐兴伎?，展開交流。共同學(xué)習(xí)合理合法的降低企業(yè)稅負(fù)的方法，助力同學(xué)們開闊視野、拓展思路。

課程尾聲，喻景忠教授預(yù)留時(shí)間為同學(xué)們答疑解惑，針對(duì)同學(xué)不同企業(yè)遇到的稅務(wù)難題，逐一分析解讀。課后同學(xué)們表示課程內(nèi)容非常實(shí)用落地，對(duì)實(shí)施企業(yè)財(cái)稅管理起到了積極的促進(jìn)作用。大家感受到了學(xué)習(xí)稅法的魅力，收獲滿滿！

課后筆記（部分）

附

 背景小引 

(一)起源

1994年開始，根據(jù)《國務(wù)院17號(hào)文件》，逐步實(shí)施的“十二金工程”，包括金稅工程(稅收領(lǐng)域)、金盾工程(安防領(lǐng)域)，另外還有金財(cái)、金農(nóng)、金卡、金質(zhì)、金企、金保、金關(guān)、金水、金審、金貿(mào)等工程。

金稅工程的背景是，以增值稅為抓手(主稅種)的全稅系管控，現(xiàn)行18個(gè)稅種，增值稅是唯一入刑法的。

(二)金稅工程的四個(gè)階段

1.金稅一期(1994~1997):以發(fā)票真?zhèn)螢榍腥朦c(diǎn)的人工核查。

目的:標(biāo)準(zhǔn)化(初步嘗試計(jì)算機(jī)管理稅收)

2.金稅二期(1998~2003~2012):以全部稅收體系為基礎(chǔ)的電子防偽。

目的:合規(guī)化(由經(jīng)驗(yàn)管控過渡到以票控稅)

3.金稅三期(2003~2013~2021):網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、以票控稅。

目的:一體化(通過進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票管理而達(dá)到科學(xué)，準(zhǔn)確，及時(shí)控稅)

4.金稅四期(2021~):以數(shù)治稅、天網(wǎng)時(shí)代。主要包括“非稅業(yè)務(wù)、信息其享、信息核查、云化打通”

目的:精細(xì)化(數(shù)字化的現(xiàn)代財(cái)稅金融管控體系）

(三)新的財(cái)稅問題

1.日常財(cái)務(wù)核算與管理中的稅收問題。

2.發(fā)票管理和使用的問題。

3.日常成本、費(fèi)用、支出涉及的稅收問題。

4.資金管理與增值業(yè)務(wù)的稅收問題。

5.重大業(yè)務(wù)決策涉及的稅收問題。

6.稅金計(jì)算、申報(bào)等系列問題。

 一：金稅四期的主要特點(diǎn)：

1.以大數(shù)據(jù)共享為核心的全部市場(chǎng)主體監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)“立體數(shù)據(jù)鏡像”管理

2.保證大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)的廣泛性及精準(zhǔn)性

 二：金稅三期與四期的主要內(nèi)容銜接 

（一）金稅三期的主要內(nèi)容

1.一個(gè)平臺(tái)

2.兩級(jí)處理

3.三個(gè)覆蓋

4.四大系統(tǒng)

（二）金稅四期的主要突破

1.“非稅”業(yè)務(wù)

2.信息共享

3.信息核查

4.“云化”打通

 三、過渡時(shí)期的主要風(fēng)險(xiǎn) 

(一)社保風(fēng)險(xiǎn)

1.新入職員工是否用工30日起，辦理社保登記

2.工資發(fā)放人數(shù)與交納社保人數(shù)嚴(yán)重不符

3.大量員工交個(gè)稅但無社保

4.長期掛靠、代繳社保

5.計(jì)算社保費(fèi)基礎(chǔ)依據(jù)錯(cuò)誤

(二)發(fā)票問題

1.買發(fā)票

2.對(duì)開發(fā)票、環(huán)開發(fā)票

3.找非相關(guān)發(fā)票抵稅

(三)重點(diǎn)關(guān)注問題

1.稅負(fù)異常

2.長期零申報(bào)

3.企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定，如高新技術(shù)企業(yè)

4.企業(yè)單項(xiàng)優(yōu)惠政策享受的規(guī)范化，如研發(fā)費(fèi)用、殘疾人員工等單項(xiàng)優(yōu)惠。

 四、報(bào)表核心數(shù)據(jù)關(guān)注 

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

1.貨幣資金

2.存貨

3.三個(gè)應(yīng)收+預(yù)收

4.應(yīng)付+預(yù)付

5.未分配利潤

(二)利潤表

1.主營業(yè)務(wù)收入

2.主營業(yè)務(wù)成本

3.投資收益

4.管理費(fèi)用與營業(yè)費(fèi)用

5.營業(yè)外支出

案例分享：

——日常管理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)范

——代扣代繳稅款的法定義務(wù)及法律風(fēng)險(xiǎn)

——源泉扣稅原則

——個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收問題

——隱瞞代扣公司員工個(gè)人所得稅，法定代表人負(fù)刑事責(zé)任

 五、“一人式檔案” 

--以數(shù)額查自然人的個(gè)稅征管新動(dòng)向

(一)個(gè)人所得稅申報(bào)匯算清繳規(guī)范

1.從2019年開始，全面實(shí)施個(gè)人所得稅的綜合申報(bào)匯算清繳，多退少補(bǔ)；

2.核心:在下一年度6月30日前，每位納稅自然人對(duì)自己上年全年的收入，分類進(jìn)行申報(bào)，匯總計(jì)算全年累進(jìn)應(yīng)交個(gè)稅、已扣繳稅款、應(yīng)補(bǔ)繳或退稅情況；

3.在大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著金稅系統(tǒng)的升級(jí)和完善，“一人式檔案”個(gè)稅征管系統(tǒng)，更為科學(xué)、全面，對(duì)于中高收入者的完稅狀況追蹤補(bǔ)稅，逐步成為常態(tài)；

4.對(duì)于多渠道、多種類個(gè)人收入者，應(yīng)及時(shí)適應(yīng)這一變化，在充分享受各項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，及時(shí)完成個(gè)稅的綜合申報(bào)和匯算清繳;防止異地收入、單項(xiàng)收入、臨時(shí)性收入扣稅不準(zhǔn)確，單項(xiàng)及綜優(yōu)惠政策運(yùn)用不到位，導(dǎo)致個(gè)稅失真；

(二)以數(shù)額查納稅人的全面征管系統(tǒng)

1.自然人的每項(xiàng)收入，均已納入對(duì)應(yīng)的個(gè)人信息系統(tǒng)，因此，所有個(gè)人合法收入，都會(huì)自動(dòng)匯總到“一人式檔案”系統(tǒng)；

2.該系統(tǒng)自動(dòng)匯總納稅人的收入類別、每類收入總額、應(yīng)交個(gè)稅適用的稅率、已扣繳稅款等，難以逃避欠繳的稅款的補(bǔ)稅義務(wù)；

 六、金稅四期第一階段，稅收監(jiān)管的重點(diǎn) 

(一)稅務(wù)總局:聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，深化聯(lián)合監(jiān)管

1.法律依據(jù)

2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)，【2021】21號(hào)文

2.核心

以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管

3.重點(diǎn)關(guān)注的八大行業(yè)(領(lǐng)域)

(1)農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工；

(2)廢舊物資收購利用；

(3)大宗商品購銷；

(4)直播平臺(tái)；      

(5)醫(yī)療美容；

(6)營利性教育機(jī)構(gòu)；

(7)中介機(jī)構(gòu)；

(8)高收入人群股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

4.重點(diǎn)查處五類的涉稅違法行為

(1)隱瞞收入，主要是大量隱瞞顧客不要發(fā)票的各項(xiàng)收入，同時(shí)收回的款項(xiàng)進(jìn)入私賬或私卡；

(2)虛列成本，包括無據(jù)虛列、買票造假式虛列、賬面調(diào)節(jié)式虛列、混同式虛列、變更性質(zhì)式虛列等；

(3)虛開發(fā)票、接受虛開發(fā)票，包括對(duì)外出售發(fā)票、虛增數(shù)量金額式多開、人為高開發(fā)票等一系列違規(guī)行為；

(4)利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃；

(5)利用新型經(jīng)營模式逃避稅收等。

（二）建成并完善科學(xué)精準(zhǔn)的執(zhí)法體系，實(shí)現(xiàn)“以數(shù)治稅”的分類精準(zhǔn)監(jiān)管 

1.建立“無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法必追究、全過程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系；

2.基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新模式；

3.基本打造完成以“信用＋風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管為基礎(chǔ)、以“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充的稅務(wù)監(jiān)管新體系。